税务热点：什么是个人所得税年度汇算？

年度汇算，什么是综合所得与汇算清缴，为什么要做年度汇算，应退或应补税额？又该怎么计算呢？
个人所得税法对综合所得做出了明确解释。
2019年，新修改的个人所得税法全面实施。这次个人所得税改革，除提高基本减除费用标准。
俗称起征点以及增加六项专项附加扣除外，还在我国历史上首次建立了综合与分类相结合的个人所得税制。与我国原先一直实行的分类税制相比，个人所得税的计算方法发生了改变。综合税制，通俗讲就是合并全年收入按年计算税款。根据中华人民共和国个人所得税法第二条规定。个人所得税的税目分为九项，其中前四项工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费所得合并称为综合所得。以年为一个周期计算，税款综合与分类相结合的税制，有利于平衡不同所得税负，更好的发挥个人所得税收入分配调节作用。
会算清剿指的就是。
在纳税人平时已预缴税款的基础上，查遗补漏，汇总收支，按年算账，多退少补。这也是国际通行做法。简单来说，平时纳税人取得综合所得时，先由支付方及扣缴义务人依税法规定，按月或者按次。预扣预缴税款年度终了，纳税人需要将上述四项所得的全年收入和可以扣除的费用进行汇总收入额。减去费用扣除后适用百分之三至百分之四十五的综合所得年度税率表计算，全年应纳个人所得税。再减去年度内已经预缴的税款，向税务机关办理年度纳税申报并结清应退或应补税款。这。这个过程就是会算清缴。

这里需要说明三点，第一，我国个人所得税的纳税人分为居民个人和非居民个人，两者判定条件不同。所负有的纳税义务也不相同，只有居民个人，即在中国境内有住所或者无住所。而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人。才需要办理年度汇算。第二年度汇算的范围和内容仅指四项综合所得、经营所得利息、股息、红利所得、财产租赁所得。财产转让所得和偶然所得依法均不纳入综合所得计税。同时，按照财政部、税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知，财税二零一八一百六十四号规定。纳税人取得的可以不并入综合所得，计算纳税的收入也不在年度汇算范围内。如选择单独计税的全年一次性奖金。解除劳动关系，提前退休、内部退养取得的一次性补偿收入等等。这里补充说明一下，若纳税人在2020年取得全年一次性奖金时，是单独计算纳税的，可以在年度汇算时。选择并入综合所得计算纳税。
或许你有疑问，为什么要做年度汇算？年度汇算有两点利处。
一方面，年度汇算可以更加精准全面落实各项税前扣除和税收优惠政策，更好的保障纳税人的权益。比如基本减除费用和各项扣除捐赠等，平时未充分扣除，可以通过年度汇算补充扣除专项附加扣除中的大病医疗支出。只有年度结束，才能确切的知道支出金额是多少，需要通过年度汇算办理扣除。平时有未及时享受的税收优惠。也可以通过年度汇算补充享受。
另一方面，通过年度汇算，可以准确计算纳税人综合所得全年应该缴纳的个人所得税。如果预缴税额大于全年应纳税额。则需退还给纳税人。税法规定，纳税人平时取得综合所得时，需要依照一定的规则，先按月或按次计算。并预扣预缴税款。但由于实践中的情形十分复杂，无论采取怎样的预扣预缴方法，都不可能使所有的纳税人。平时已预缴税额与年度应纳税额完全一致，此时两者之间就会产生差额，需要通过年度汇算进行多退少补。
那么当平时已预缴税额与年度应纳税额产生差额时。
应该如何计算应退或应补税额呢？这时可以用到下面这个公式。二零二零年度汇算应退或应补税额。计算公式为综合所得收入额减去费用六万元，三险一金等专项扣除子女教育等专项附加扣除。依法确定的其他扣除以及捐赠费用乘以适用税率减去速算扣除数后，再总的减去二零二零年。已预缴税额即为二零二零年度汇算应退或应补税额。需要注意的是，收入额不完全等同于我们平时所说的收入。其中，工资薪金所得收入额等于全部工资薪金所得税前收入。
劳务报酬所得收入额等于全部劳务报酬税前收入扣除百分之二十费用后的余额。特许权使用费收入额。等于全部特许权使用费税前收入扣除百分之二十费用后的余额，稿酬所得收入额等于全部稿酬税前收入扣除百分之二十费用。再扣除百分之三十免税额后的余额。